核算对象并按成本对象设置成本计算表汇集生产费用，每月的生产费用就是该产品的总成本，再除以当月实际产量，就是该产品的单位成本。

    5、在制品成本和产成品成本。

    （1）公司制造部门应设置台账，登记在制品的加工数量、完工数量、废品数量、转出数量和结存数量，并定期进行实地盘点。在制品的盘盈、盘亏按规定报批计入“管理费用”。

    （2）根据在制品的实际结存数量和折合成本量正确计算在制品成本。在制品成本月末只留直接材料成本。

    （3）制造部门对已完工的产品应及时办理验收交库手续。产成品的收发结存数量，必须在年度内定期与实物进行核对盘点，对产成品的盘盈、盘亏计入“管理费用”。

    （4）产品月末按照在制品的完工程序折合为约当产量，再根据约当产量与完工产量的比例，计算在制品和完工产品的成本。

    第六条 附则。

    本办法由公司财务部门负责解释，经公司总经理审批后，从下发之日起执行。

    第二节 成本核算工作流程

    第一条 生产成本核算总流程。

    费用核算费用归集与分配产品成本核算产成品入库产成品发出。

    第二条 生产部门日常费用报销流程。

    审核原始凭证完整、合法、金额正确、原始凭证与支出证明单是否一致审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠审核审批手续是否完备审核部门费用支出进度（如超计划额度，可拒绝报销）编制记账凭证涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。

    第三条 其他核算流程。

    1、水（电）费

    收受出纳岗传来的水（电）费委托收款凭证分出非生产用水（电）发票将生产用水（电）发票传生产部相关岗位换取增值税票编制记账凭证传主管岗复核。

    2、审核原辅材料领用

    每月1日收受材料审核岗传来的当月原材料领料汇总表、记账凭证对照领料单审核材料发出汇总表对照汇总表审核记账凭证传主管岗。

    第四条 制造费用及辅助生产归集与分配流程。

    1、生产质保费用

    结账后第三日查询并打印当月制造费用——生产部（含分管领导）、质保部（含分管领导）科目时段余额表向生产部统计岗取得各车间产量工时编制生产费用（含分管领导）、质保部费用（含分管领导）分配表编制记账凭证传主管岗复核。

    2、车间制造费用

    车间制造费用由财务系统自动结转，并生成记账凭证。

    3、辅助生产成本

    结账后第三日查询并打印当月辅助生产成本科目时段余额表传辅助生产车间核算员进行辅助生产分配根据辅助生产车间核算员编制的辅助生产分配明细表编制记账凭证传主管岗复核。

    第五条 生产成本核算流程。

    1、基本生产成本的归集

    检查制造费用、辅助生产成本是否结转完毕检查工资分配、原材料领用、产成品发放凭证是否已编制结账后第三日打印各车间生产成本汇总表及制造费用汇总表传各车间成本核算员。

    2、产品成本核算

    由车间成本核算员根据当月车间生产的产品品种数量、各产品耗用的工时及成本岗提供的生产成本汇总表等，将车间当月生产成本在完工产品、在产品和半成品之间，完工产品、半成品品种之间进行分配，结账后第四日编制产品成本计算表交成本核算岗。

    3、产成品入库

    （1）审核产成品明细账。

    定期审核仓库产成品、自制材料账核对入库单（第四联）数量与仓库管理员登